PER individuel : ce que la loi de finances pour 2026 a changé
La loi de finances pour 2026 (loi n° 2026-103 du 19 février 2026) modifie trois règles du plan d’épargne retraite individuel. Pour un pharmacien ou un biologiste libéral, qui dispose souvent d’un plafond de déduction important, ces changements méritent d’être intégrés dès cette année.
Un report des plafonds porté à cinq ans
Jusqu’ici, la part non utilisée de votre plafond de déduction pouvait être reportée sur les trois années suivantes. À partir des versements de 2026, le report remonte jusqu’à cinq années. Les années où la trésorerie ne permet pas de verser ne sont donc plus perdues aussi vite. C’est utile après une installation, un rachat d’officine ou une année de travaux, lorsque l’épargne passe au second plan.
Les cotisations de l’année s’imputent d’abord sur le plafond de l’année, puis sur les plafonds reportés, du plus ancien au plus récent. La mutualisation des plafonds entre conjoints est maintenue.
Plus de déduction après 70 ans
Les versements effectués à partir de 70 ans ne sont plus déductibles du revenu imposable. La mesure s’applique aux versements faits depuis le 1er janvier 2026. Un pharmacien qui poursuit son activité tardivement, ou qui comptait verser sur son PER après la cession de son officine, doit en tenir compte.
Des prélèvements sociaux en hausse à la sortie
La loi de financement de la Sécurité sociale pour 2026 relève la CSG sur les revenus du capital. Pour les sorties en rente ou en capital du PER, les prélèvements sociaux passent de 17,2 % à 18,6 % sur les sommes récupérées depuis le 1er janvier 2026.
Comment en tenir compte
- Retrouvez votre plafond sur votre avis d’impôt, à la rubrique « plafond épargne retraite », qui fait apparaître les montants reportables.
- Comparez l’économie d’impôt à l’entrée, qui dépend de votre taux marginal, et la fiscalité à la sortie.
- Pensez à la date de vos versements si vous approchez de 70 ans.
- Conservez une épargne disponible à côté du PER, dont les sommes restent bloquées jusqu’à la retraite, sauf cas de déblocage anticipé.
Les anciens contrats Madelin, fermés à la souscription depuis octobre 2020, gardent leurs propres règles, mais peuvent être transférés vers un PER.
Pour calculer vos marges de versement, voyez notre page sur votre disponible fiscal et celle consacrée au PER.
